会計・税務の知識

はじめに

2023年10月1日よりインボイス制度が始まります。

課税仕入れとなる取引が発生する場合、原則として登録事業者から交付を受けた適格請求書（インボイス）を保存することによって仕入税額控除を受けることができますが、一定の要件を満たすことでインボイス保存が不要となる少額特例があります。

１．少額特例とは

一定規模以下の事業者に対する事務負担の軽減措置として設けられたもので、インボイス制度開始後6年間、基準期間における課税売上高が1億円以下又は特定期間における課税売上高が5,000万円以下である事業者は、税込1万円未満の課税仕入れについて、インボイスの保存を必要とせず、帳簿のみで仕入税額控除が可能となる特例です。

つまり、本則課税の小規模事業者は、1万円未満の少額な課税仕入れについては、相手がインボイス登録事業者かどうかの確認をしなくてもよいということです。

なお、簡易課税制度を選択している人は、そもそも全ての課税仕入れにつき相手がインボイス登録事業者か否かの確認は必要ないので、少額特例による影響はありません。

２．少額特例の対象者

「基準期間における課税売上高が1億円以下」又は「特定期間における課税売上高が5,000万円以下」の事業者だけが対象です。

例えば、基準期間の課税売上高が1億5,000万円、特定期間の課税売上高が4,800万円だった場合、「特定期間における課税売上高が5,000万円以下」の条件に該当するので、対象となります。

ここで気を付けていただきたいのは、特定期間の判定にあたり、課税売上高による判定に代えて給与支払額の合計額の判定によることはできない、ということです。

消費税の納税義務の判定とは異なりますので、ご注意ください。

３．少額特例の対象期間

少額特例は2023年10月1日～2029年9月30日までが適用対象期間です。

2029年9月30日を含む課税期間ではなく、2029年9月30日までというのがポイントです。

つまり、課税期間の途中であっても、2029年10月1日以降の課税仕入れについては少額特例の適用はないということです。

個人事業主でいえば、2029年の課税仕入れは、1月～9月までは少額特例が適用できインボイスの保存は不要ですが、10月～12月については少額特例は適用できずインボイスの保存が必要となるということです。

４．少額特例が適用される取引の判定

少額特例の１万円判定で気をつけるポイントが２つあります。

ひとつは「税込」であること、もうひとつは「一取引ごと」であることです

なお、「一取引ごと」とは、一回の取引の合計金額で判断ということです。

商品ごと、日ごとなど、一回の取引を細かく分解してカウントすることはできません。

おわりに

少額特例は、課税売上高が一定規模以下で本則課税を選択している事業者にだけ影響のある制度です。

事務負担が軽減されるので小規模事業者にとってありがたい制度ではありますが、６年間の時限措置であることは念頭に置いておきましょう。

事務負担と税負担を天秤にかけて、選択可能な方は簡易課税も候補に入れて検討することおすすめします。

（担当：和田）